Acconti Imu e Tari

Il 16 Giungo scade il termine per il versamento degli acconti/saldi per IMU e TARI

Calcolo e novità per contribuenti e imprese

Con l’avvicinarsi della stagione fiscale estiva tornano al centro dell’attenzione anche gli appuntamenti con IMU e TARI, due tra i principali tributi locali che interessano proprietari immobiliari, imprese e contribuenti.

Anche per il 2026 restano confermate le ordinarie scadenze per il versamento degli acconti, ma particolare attenzione dovrà essere prestata:

• alle delibere comunali;

• alle aliquote aggiornate;

• alle agevolazioni eventualmente previste dai singoli enti locali;

• ai nuovi orientamenti giurisprudenziali in materia di esenzioni e riduzioni.

Acconto IMU 2026: quando si paga

L’acconto IMU 2026 dovrà essere versato entro il 16 giugno 2026.

Il saldo dovrà invece essere corrisposto entro il 16 dicembre 2026.

Il versamento interessa:

• proprietari di immobili;

• titolari di diritti reali;

• usufruttuari;

• possessori di seconde case;

• immobili commerciali;

• aree edificabili;

• fabbricati produttivi.

Restano generalmente escluse:

• le abitazioni principali non di lusso;

• le relative pertinenze nei limiti previsti dalla normativa.

L’IMU continua infatti a non applicarsi all’abitazione principale, salvo che l’immobile rientri nelle categorie catastali:

• A/1;

• A/8;

• A/9.

Come si calcola l’acconto IMU

L’acconto IMU è normalmente pari al 50 per cento dell’imposta dovuta per l’anno precedente.

Per il calcolo occorre:

1. individuare la rendita catastale;

2. rivalutarla del 5 per cento;

3. applicare il moltiplicatore catastale previsto;

4. applicare l’aliquota deliberata dal Comune.

Per gli immobili produttivi categoria D:

• una quota resta riservata allo Stato;

• eventuali maggiorazioni comunali spettano all’ente locale.

Particolare attenzione deve essere prestata:

• agli immobili locati;

• ai comodati gratuiti;

• agli immobili inagibili;

• ai fabbricati merce;

• agli immobili storici o vincolati.

Riduzioni ed esenzioni IMU

La normativa prevede diverse ipotesi di riduzione.

Tra le principali:

• riduzione del 50 per cento per immobili concessi in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado;

• riduzione per immobili inagibili o inabitabili;

• riduzioni per immobili storici;

• agevolazioni deliberate dai Comuni.

Per il comodato gratuito:

• il contratto deve essere registrato;

• il comodante deve possedere determinati requisiti;

• occorre verificare le condizioni previste dalla legge.

Anche le imprese dovranno monitorare eventuali agevolazioni locali per:

• immobili strumentali;

• attività produttive;

• nuove iniziative imprenditoriali.

IMU e immobili locati

Nel caso di immobili concessi in locazione:

• l’IMU resta generalmente a carico del proprietario;

• il conduttore non è soggetto passivo del tributo.

Occorre però verificare:

• eventuali riduzioni deliberate dal Comune;

• tipologia del contratto;

• canoni concordati;

• locazioni transitorie o turistiche.

Per i contratti a canone concordato è prevista:

• una riduzione del 25 per cento dell’imposta.

TARI 2026: cos’è e chi deve pagarla

La TARI rappresenta il tributo destinato a finanziare il servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti urbani.

Sono tenuti al pagamento:

• possessori;

• detentori;

• utilizzatori di immobili suscettibili di produrre rifiuti.

La tassa riguarda:

• abitazioni;

• negozi;

• uffici;

• attività produttive;

• magazzini;

• aree operative.

In caso di locazione:

• la TARI è normalmente dovuta dall’utilizzatore dell’immobile;

• nei contratti brevi inferiori a sei mesi resta generalmente a carico del proprietario.

Scadenze TARI 2026

Le scadenze TARI vengono stabilite dai singoli Comuni.

Generalmente il pagamento avviene:

• in due o più rate;

• tramite modello F24;

• con avvisi precompilati inviati dall’ente locale.

Molti Comuni prevedono:

• prima rata tra giugno e luglio;

• saldo entro dicembre.

È quindi fondamentale verificare:

• regolamenti comunali;

• delibere tariffarie;

• eventuali proroghe.

Riduzioni TARI e agevolazioni

La TARI può essere ridotta in specifiche situazioni.

Tra le principali:

• immobili inutilizzati;

• utenze stagionali;

• abitazioni occupate da un solo soggetto;

• attività con produzione ridotta di rifiuti;

• mancato svolgimento del servizio;

• distanza dal punto di raccolta.

Le imprese possono inoltre richiedere riduzioni per:

• rifiuti speciali;

• aree produttive escluse;

• smaltimento autonomo.

Negli ultimi anni il contenzioso TARI si è concentrato soprattutto:

• sulla corretta determinazione delle superfici tassabili;

• sull’esclusione delle aree produttive;

• sulle riduzioni per mancato servizio.

Attenzione alle delibere comunali

Uno degli aspetti più delicati riguarda le delibere dei Comuni.

Infatti:

• aliquote IMU;

• tariffe TARI;

• esenzioni;

• riduzioni;

possono variare sensibilmente da Comune a Comune.

I contribuenti devono quindi verificare:

• le pubblicazioni sul sito del MEF;

• le delibere comunali;

• eventuali modifiche regolamentari.

Errori nel calcolo o nel versamento possono comportare:

• sanzioni;

• interessi;

• accertamenti tributari locali.

Ravvedimento operoso

In caso di omesso o insufficiente versamento:

• è possibile regolarizzare spontaneamente la posizione tramite ravvedimento operoso.

Il contribuente può versare:

• imposta dovuta;

• interessi;

• sanzioni ridotte.

Quanto più tempestiva è la regolarizzazione:

• tanto minore sarà la sanzione applicabile.

Controlli e accertamenti dei Comuni

Negli ultimi anni gli enti locali hanno intensificato:

• controlli catastali;

• verifiche sulle superfici;

• controlli sulle locazioni;

• incroci con banche dati fiscali e anagrafiche.

Particolare attenzione viene rivolta:

• agli immobili non dichiarati;

• alle variazioni catastali;

• alle seconde case;

• agli immobili locati brevemente;

• alle attività produttive.

Per questo motivo è importante:

• verificare la correttezza delle dichiarazioni;

• aggiornare le variazioni;

• conservare la documentazione.

Considerazioni finali

Gli acconti IMU e TARI 2026 rappresentano un appuntamento fiscale rilevante sia per i privati sia per le imprese.

La corretta gestione dei tributi locali richiede particolare attenzione:

• alle delibere comunali;

• alle agevolazioni applicabili;

• ai termini di pagamento;

• alla documentazione catastale e contrattuale.

In un contesto di crescente digitalizzazione dei controlli fiscali, una corretta pianificazione tributaria e una verifica preventiva delle posizioni immobiliari consentono di ridurre il rischio di contestazioni e accertamenti da parte degli enti locali.